2019年公务员考试《申论》写作素材:财税改革——建立现代财政制度

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　　【背景】

　　建立现代财政制度是党的十八届三中全会立足全局、面向未来提出的重要战略思想，是 中央科学把握现代国家发展规律作出的重大决策部署，抓住了全面深化改革的关键环节，对 于完善中国特色社会主义制度、全面建成小康社会和实现中华民族伟大复兴的中国梦具有重 大而深远的意义。

　　2014年5月，国务院批转发展改革委《关于2014年深化经济体制改革重点任务的意见》。 意见提出，财税体制改革的目标是建立现代财政制度。要实施全面规范、公开透明的预算制度，积极推进预决算公开，建设阳光政府，让人民群众看明白、能监督;实行全口径预算管理，加大政府性基金预算、国有资本经营预算与公共预算的统筹力度;实行中期财政规划管理，建立跨年度预算平衡机制。

　　【权威论述】

　　坚持稳中求进的总基调，下力气实施好积极的财政政策，落实和完善结构性减税措施，

　　推进财税重点改革，保持经济平稳较快发展和物价总水平基本稳定，促进创新驱动和转型发 展。

　　——李克强

　　财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、 促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。

　　——习近平

　　【出题角度】

　　①[建立现代财政制度的重要性和紧迫性]

　　财政制度安排体现政府与市场、政府与社会、中央与地方关系，涉及经济、政治、文化、 社会、生态文明等各个方面。

　　当前，我国已进入全面建成小康社会的决定性阶段，既面临前所未有的发展机遇，也面 临前所未有的风险挑战，尤其是发展不平衡、不协调、不可持续问题依然突出。这些问题从 机制上看，都与现行财税体制改革不到位有一定关系。

　　深化财税体制改革、建立现代财政制度，是完善社会主义市场经济体制、加快转变政府 职能的迫切需要，是转变经济发展方式、促进经济社会持续稳定健康发展的必然要求，是建 立健全现代国家治理结构、实现国家长治久安的重要保障。

　　②[财税体制中存在的问题]

　　一是预算管理制度的完整性、科学性、有效性和透明度不够，预算管理偏重收支平衡状 态，支出预算约束偏软，不利于依法治税和人大监督。

　　二是税收制度不适应经济社会发展、改革、转型的新形势，特别是在解决产能过剩、调 节收入分配、促进资源节约和生态环境保护方面的功能较弱，税收优惠政策过多过滥，不利 于公平竞争和统一市场环境建设。

　　三是中央和地方事权与支出责任划分存在不清晰、不合理、不规范等问题，转移支付制 度不完善，项目过多，规模过大，资金分散，常有配套，不利于建设财力与事权相匹配的财 政体制和推进基本公共服务均等化。

　　四是财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧，加之支出结构固化僵化，财政赤 字和债务风险加速积聚，财政中长期可持续面临严峻挑战。

　　③[财税改革如何深入]

　　第一，建立完整、规范、透明、高效的现代政府预算管理制度。

　　现代政府预算制度是现代财政制度的基础。预算编制科学完整、预算执行规范有效、预

　　算监督公开透明，三者有机衔接、相互制衡，是现代预算管理制度的核心内容。

　　改进年度预算控制方式。当经济下行时，一些财税部门为了完成收入任务可能收“过头税”，造成经济“雪上加霜”;当经济过热时，财税部门完成收入任务后又容易搞“藏富于民”，造成经济“热上加热”。因此，要审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。与此同时，收入预算应从约束性转向预期性。

　　建立跨年度预算平衡机制。要进一步严格规范超收收入的使用管理，年度预算执行超赤 字，要建立跨年度弥补机制。为确保财政的可持续，全国年度总赤字规模应设置一定的警戒 线。为实现跨年度预算平衡，还应抓紧研究实行中期财政规划管理，增强财政政策的前瞻性 和财政可持续性。

　　清理规范重点支出挂钩机制。清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项， 一般不采取挂钩方式。各级财政部门要实事求是地推进清理规范工作，并继续把这些领域作为重点予以优先安排，确保有关事业发展的正常投入。

　　完善转移支付制度。完善一般性转移支付的稳定增长机制。增加一般性转移支付规模和 比例，更好发挥地方政府贴近基层、就近管理的优势，促进地区间财力均衡，重点增加对革 命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。

　　建立政府性债务管理体系。加强政府债务管理、防范和化解财政风险，建立权责发生制 的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。

　　实施全面规范的预算公开制度。借鉴国际经验，从我国实际情况出发，注重顶层设计、 明确实施步骤，积极稳妥推进预算公开。逐步扩大公开范围、细化公开内容，不断完善预算公开工作机制，强化对预算公开的监督检查，逐步实施全面规范的预算公开制度。

　　第二，建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系。

　　进一步发挥消费税的调节功能。要适应经济社会发展和居民消费水平的变化，适当扩大 消费税的征收范围，将一些高耗能、高污染产品以及部分高档消费品等纳入征税范围;调整征收环节，弱化政府对生产环节税收的依赖，促进解决重复建设和产能过剩问题，努力提高 经济发展质量;调整部分税目税率，进一步有效发挥消费税的调节作用。

　　加快房地产税立法，适时推进相关改革。要坚持积极稳妥的方针，认真总结房产税改革 试点经验，在充分论证的基础上立税清费，适当减轻建设、交易环节的税费负担，提高保有 环节的税收。

　　加快资源税改革。推进煤炭等重要矿产品资源税从价计征改革，清理相关收费基金;适

　　当提高其他仍实行从量计征的资源品目税额标准，进一步发挥税收的调节作用。

　　推动环境保护费改税。为发挥税收在节能减排和环境保护方面的调控作用，促进资源节 约型、环境友好型社会建设，要按照正税清费、循序渐进、合理负担、有利征管的原则，参 照国际通行做法，将现行排污收费改为环境保护税，税率设计要综合考虑现行排污费收费标 准、实际治理成本、环境损害成本和收费实际情况等因素。

　　全面推进增值税改革。按照税收中性原则，全面实行营业税改征增值税，建立符合产业 发展规律、规范的消费型增值税制度，消除重复征税问题，更好地发挥市场作用，激发企业 活力，推进产业转型升级与商业模式创新。

　　第三，健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制。

　　完善中央和地方事权和支出责任划分。立足于建立现代财政制度，在转变政府职能、合 理界定政府与市场边界的基础上，充分考虑公共事项的受益范围、信息的复杂性和不对称性 以及地方的自主性、积极性，合理划分中央地方事权和支出责任。

　　一是适度加强中央事权。将国防、外交、国家安全等关系全国政令统一、维护统一市场、 促进区域协调、确保国家各领域安全的重大事务集中到中央，减少委托事务，以加强国家的统一管理，提高全国的公共服务能力和水平。

　　二是明确中央与地方共同事权。将具有地域管理信息优势但对其他区域影响较大的公共 产品和服务，如社会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央与地方共同事权，由中央和 地方共同承担。

　　三是明确区域性公共服务为地方事权。将地域信息性强、外部性弱并主要与当地居民 有关的事务放给地方，调动和发挥地方政府的积极性，更好地满足区域公共服务的需要。四 是调整中央和地方的支出责任。在明晰事权的基础上，进一步明确中央承担中央事权的支出 责任，地方承担地方事权的支出责任，中央和地方按规定分担共同事权的支出责任。

（编辑：青海华图）